2012年注册税务师考试《税法一》考题及答案解析

    一、单选题

    1、（2012年）**司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（　　）。

    A．税收立法解释

    B．税收司法解释

    C．税收行政解释

    D．税收限制解释

    [答疑编号6298010205]

    『正确答案』B

    『答案解析』税法司法解释是指**司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

    2、（2012年）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（　　）。

    A．国家税务总局

    B．财政部

    C．国务院

    D．全国人大常务委员会

    [答疑编号6298010602]

    『正确答案』C

    『答案解析』税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

    3、（2012年）增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（　　）日内。

    A．15

    B．20

    C．30

    D．40

    [答疑编号6298020203]

    『正确答案』D

    『答案解析』增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后40日内。

    4、（2012年）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（　　）。

    A．销售旧货

    B．销售自己使用过的固定资产

    C．销售边角余料

    D．销售免税货物

    [答疑编号6298021704]

    『正确答案』C

    『答案解析』其他选项只能开具增值税普通发票。

    5、（2012年）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6．4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（　　）万元。

    A．0

    B．22．20

    C．29．00

    D．72．80

    [答疑编号6298021902]

    『正确答案』B

    『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝75×6．4×（17%－16%）－25×6．4×（17%－16%）＝3．2（万元），当期应纳税额＝80×17%－（34－3．2）－5＝－22．2（万元），免抵退税额＝75×6．4×16%－25×6．4×16%＝51．2（万元），应退税额为22．2万元

    6、（2012年）某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税（　　）万元。

    A．0．6098

    B．0．6115

    C．1．3598

    D．2．2615

    [答疑编号6298030302]

    『正确答案』A

    『答案解析』只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0．23÷1．17×5%=0．6098（万元）